tretment.ru → Функция

Оформление налогового вычета через работодателя. Получение имущественного вычета по месту работы. Может ли работодатель вернуть налоги за прошлые месяцы

Имущественный вычет в 2014 году получают по новым правилам. Налоговый вычет при покупке квартиры стало выгоднее получать на работ. Ведь сделать это можно у всех своих работодателей одновременно, а не только у одного. И по-прежнему можно дождаться окончания года и получить всю сумму сразу через инспекцию. Узнайте, какой из способов будет выгоднее именно вам.

Если вы купили или построили жилье, то у вас есть право воспользоваться имущественным вычетом. То есть уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму своих затрат (но не более чем на 2 млн руб.). Получить можно одним из двух способов.

Первый. Вы можете взять в инспекции уведомление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714@ . Его надо отнести на работу, чтобы бухгалтерия не удерживала НДФЛ с вашей зарплаты. Причем если документы на комнату, квартиру или дом вы оформили в этом году, то получить имущественный вычет можно у всех ваших работодателей.

Второй способ — получить вычет за весь год сразу всей суммой на . Но для этого надо дождаться его окончания и подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ . Проверив этот отчет и документы, подтверждающие затраты, инспекция вернет удержанный налог на расчетный счет.

Сравним два этих способа, выделив их преимущества и недостатки. Главные выводы — в таблице ниже.

Чем отличается получение имущественного вычета на работе и в инспекции

В чем есть отличия	У работодателя	Через инспекцию
По каким доходам возможен вычет	Вычет можно получить только по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов и полученным в рамках трудовых отношений. Причем по всем местам работы, в том числе по совместительству. Но по доходам, полученным в рамках гражданско-правовых договоров, вычет у работодателя не предоставляется. За ним можно обратиться только в инспекцию по окончании года	Вычет можно заявить по всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов. В том числе полученным по гражданско-правовым договорам
Какие документы представлять	Не надо ежегодно составлять декларацию по форме 3-НДФЛ , но надо каждый год подавать в инспекцию заявление на получение уведомления. Документы по расходам на покупку жилья достаточно представить один раз	Надо ежегодно подавать декларацию 3-НДФЛ . Документы по расходам на покупку жилья достаточно представить один раз
Как быстро инспекторы примут решение о вычете	Выдать уведомление инспекторы обязаны в течение 30 календарных дней с момента подачи документов. Как только вы принесете это уведомление в бухгалтерию, у вас перестанут удерживать НДФЛ. Например, если принесете в апреле, то с этого месяца будете получать зарплату без удержаний. А чтобы вернуть НДФЛ за январь- март, надо будет обращаться в инспекцию. Причем только по окончании этого года	Три месяца инспекторы будут проверять декларацию и в течение одного месяца перечислят деньги. То есть с момента подачи документов до фактического получения денег может пройти четыре месяца
Как будут возвращать НДФЛ	Каждый месяц с момента получения уведомления работодатель не будет удерживать из зарплаты НДФЛ за текущий год. До тех пор, пока сумма вычета не будет выбрана полностью	Надо ждать окончания года, чтобы вернуть НДФЛ. Инспекция перечислит на банковский счет сразу всю сумму налога, удержанную за прошедший год, но не за текущий

Как получить вычет на работе

Сейчас можно обратиться в налоговую инспекцию, чтобы получить вычет НДФЛ у работодателя именно за 2014 год. То есть в каждом месяце бухгалтерия не будет удерживать из зарплаты НДФЛ. Для этого нужно обратиться в инспекцию за специальным уведомлением. Его налоговики выдадут вам в течение 30 календарных дней с момента подачи документов (п. 8 ст. 220 НК РФ). Речь идет о вашем заявлении на вычет и документах, которые подтверждают затраты на покупку (строительство) жилья.

Список таких бумаг можно найти в подпункте 6 пу нкта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ. В него вошли договоры о приобретении недвижимости (комнаты, квартиры, дома, земельного участка, доли) и документы на право собственности. Например, свидетельство или выписка из ЕГРП (Единого госреестра прав). Это если речь идет о готовом объекте. Если же вы приобрели жилье в недостроенном состоянии, то понадобятся договор долевого участия и передаточный акт. В любом случае придется собрать еще и бумаги, подтверждающие расходы: расписки, банковские выписки или платежки, чеки. Инспекторы возьмут у вас не оригиналы, а копии. Самые обычные. Заверять у нотариуса их не надо (письмо ФНС России от 29 октября 2013 г. № БС-4-11/19416).

Если вы работаете в двух компаниях или более, то можете получать вычет в каждой из них. Как по основному месту, так и по совместительству. Таким образом, вы сможете быстрее выбрать всю сумму причитающегося вычета по сравнению с тем, если бы вы решили получать его только на одной работе.

Чтобы использовать вычет на всех своих работах, в инспекции надо будет получить уведомление для каждого работодателя. Для этого в заявлении, которое вы подадите в ИФНС, сами распределите общую сумму вычета между работодателями. Сделать это можно в любой пропорции, как вам выгоднее.

Пример: Как использовать вычет у нескольких работодателей

В январе 2014 года Филин Г. А. оформил в собственность квартиру. 27-го числа этого же месяца он подал документы, подтверждающие право на вычет, в инспекцию по месту жительства. А также заявление (см. образец ниже).

Филин работает одновременно в двух компаниях и решил воспользоваться правом на вычет сразу у обоих работодателей. Зарплата по каждому из мест работы у него примерно одинаковая, поэтому в заявлении он указал о равномерном распределении вычета — по 1 млн руб. Значит, каждый из работодателей не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока сумма налога не достигнет 130 000 руб. (1 000 000 руб. x 13%).

26 февраля Филин получил два уведомления на имущественный вычет. В тот же день он отнес документы в бухгалтерию обоих предприятий. В марте 2014 года Филин получил оклады за февраль в полном размере, без удержаний НДФЛ. В одной компании зарплата равна 35 000 руб., а во второй — 40 000 руб. Таким образом, сумма общей экономии за месяц составила 9750 руб. ((35 000 руб. + 40 000 руб.) x 13%).

Если бы Филин получал вычет только по одному месту работы, как было в прошлом году, то смог бы сэкономить на НДФЛ не более 5200 руб. (40 000 руб. x 13%).

(+) НДФЛ вам возвращают до окончания года. Вычет у работодателя — оптимальное решение для тех, кто хочет получать деньги за текущий (а не предыдущий) год. Причем ежемесячно. Это особенно выгодно, если приобретение жилплощади вы оформили в начале года. Скажем, в январе. Вам не придется ждать целый год, чтобы воспользоваться своим правом.

Может случиться, что работодатель все-таки удержал НДФЛ по привычке. Тогда надо составить заявление о возврате излишне удержанного налога. На основании такого документа бухгалтер возместит недополученную сумму при выплате очередной зарплаты. Ведь сумму НДФЛ, излишне удержанную с доходов, можно зачесть в счет будущих платежей по данному налогу (п. 1 ст. 231 НК РФ).

(-) Уведомления надо получать ежегодно. Получить всю сумму вычета за один год чаще всего невозможно. Для этого годовая зарплата должна быть не меньше суммы вычета (2 000 000 руб.). К тому же сюда может добавиться еще и сумма вычета по ипотечным процентам. Поэтому недоиспользованный остаток вы вправе перенести на следующий год. Но чтобы его получить у работодателя, надо снова посетить инспекцию, подать заявление, справку 2-НДФЛ и получить уведомление. И так до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма.

Кроме того, при смене работы уведомление также надо получать заново. Ведь в документе, который выдает инспекция, четко прописаны название и реквизиты организации (налогового агента), в которой человек планирует получить вычет. Работодатель не вправе предоставлять вычет на основании уведомления, в котором значится совсем другая компания. К счастью, в течение одного года человек может получить несколько уведомлений из налоговой инспекции, подтверждающих его право на вычет. Ограничений в количестве таких уведомлений Налоговый кодекс РФ не содержит.

(-) К выплатам по гражданско-правовым договорам применить вычет нельзя. Имущественный налоговый вычет предоставляется именно работодателем (п. 8 ст. 220 НК РФ , письмо Минфина России от 28 июня 2011 г. № 03-04-05/3-451). А в случае заключения гражданско-правового договора (например, договора подряда) признать заказчика работодателем нельзя (ст. 20 ТК РФ). Поэтому получить имущественный вычет у него не получится.

Как вернуть НДФЛ через инспекцию

Чтобы получить вычет в налоговой инспекции, надо по окончании года (за который вы хотите вернуть налог) подать декларацию по форме 3-НДФЛ . Вместе с ней представьте инспекторам те же подтверждающие документы, о которых мы говорили в предыдущем разделе. Их копии также достаточно сдать один раз, каждый год множить документы не надо. Потребуется также заявление о возврате НДФЛ. После того как налоговики получат все документы, они проведут их камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Срок такой проверки достигает трех месяцев. После этого инспекторы вернут налог на ваш личный банковский счет. Но тоже не сразу, а в течение месяца. То есть с момента подачи документов на вычет до фактического получения денег может пройти четыре месяца.

(-) Вы сможете получить только прошлогодние суммы. Декларацию за год можно подать только после его окончания. А значит, суммы НДФЛ, уплаченные в текущем году, получить в том же самом году нельзя. Но даже если отчет по форме 3-НДФЛ вы вручите инспекторам в январе, то налог они вернут вам лишь через четыре месяца, то есть в мае. Конечно, иногда налоговики проводят камералку и перечисляют деньги быстрее. Но в большинстве случаев вся процедура занимает отведенные законом четыре месяца.

(-) Декларацию надо подавать каждый год. Остаток имущественного вычета можно перенести на следующий год. Для этого надо каждый год составлять декларацию. Здесь важно не ошибиться в расчетах. На сайте nalog.ru (раздел «Физические лица» > «Программное обеспечение») можно скачать программу по составлению 3-НДФЛ. В нее достаточно будет внести свои данные, а сумму вычета и его остатка программа рассчитает сама.

При определенных обстоятельствах российский налогоплательщик получает возможность вернуть часть налога на доходы физических лиц (налоговый вычет):

при покупке (строительстве) жилья;
за платное лечение и обучение.

Слово «вернуть» надо понимать в его прямом значении: сначала налог перечисляется в бюджет страны, а потом государство через свои налоговые службы возвращает гражданину эти суммы.

А если налогоплательщик еще ничего не успел перечислить, а право налогового вычета у него уже возникло? Статьи 219 и 220 Налогового кодекса предусматривают и такие варианты. В 2018 году можно получить налоговый вычет через работодателя. Для этого не надо заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ. В этом случае у вас просто перестают удерживать подоходный налог с зарплаты.

Как получить налоговый вычет на работе

Воспользоваться налоговыми вычетами в любых видах может только налогоплательщик, если он:

получает доход и платит за него налог в российскую казну в размере 13 процентов;
является .

Большинство граждан имеют доход в виде заработной платы, поэтому могут получить налоговый вычет на работе.

ПРИМЕР 1. Коровина М.А. в середине января 2018 года купила квартиру и претендует на получение имущественного вычета. По закону она может получить только ту сумму налогов, которая будет удержана у нее из заработной платы в течение этого года: в 2019 году сдаст документы и тогда же ей эту сумму перечислят на банковский счет. Но Мария Алексеевна имеет право начать получение вычета уже в этом году. Для этого ей не обязательно ждать окончания текущего года.

При возникновении права на имущественный вычет налогоплательщику надо собрать нужные документы и обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту жительства. По закону работники налоговой службы изучают и проверяют предоставленную документацию не более 30 дней. После того, как решение будет принято, налогоплательщик в течение 10 дней получает результат: или аргументированный отказ в предоставлении вычета, или налоговое уведомление для работодателя.

Уведомление на имущественный вычет у работодателя

Суть получения налогового вычета у работодателя заключается в том, что доход работника не облагается налогом, а сам доход в виде заработной платы выдается работающему в полной сумме.

В уведомлении, выданном работодателю налоговой инспекцией, указывается полная сумма вычета, запрошенная работником и подтвержденная документально. Вручив уведомление бухгалтеру работодателя, налогоплательщик может только отслеживать правильность «неудержанных» у него налогов. За какие-либо нарушения при исполнении уведомления полную ответственность несет работодатель.

ПРИМЕР 2. Коркина М. А. работает в ООО «Рассвет» и получает в среднем 30-32 тысячи рублей в месяц. Несовершеннолетних детей у нее нет, поэтому стандартные вычеты ей не предоставляются. Затраты на квартиру, которую она купила в январе 2018 года, составили 2,5 миллиона рублей. Марина Александровна имеет право на имущественный вычет в сумме 2 000 000 рублей. Она решила получить налоговый вычет при покупке квартиры через работодателя.

Сдав документы и получив налоговое уведомление, Коркина отнесла его в бухгалтерию ООО «Рассвет» и написала заявление на имя руководителя предприятия с просьбой о предоставлении ей вычета в размере 260 000 рублей (2 000 000 * 0,13).

Начиная с 1 марта, Марина Александровна стала получать полную сумму заработной платы. А бухгалтер ООО «Рассвет» составила для себя накопительную ведомость, чтобы учитывать суммы неудержанного налога у Коркиной.

Таблица 1. Ведомость удержания налога с дохода Коркиной М.А.

Месяц года		Сумма налога (вычет), руб.	Остаток вычета, руб. (260000)	Месяц года	Сумма начисленной зарплаты, руб.	Сумма налога (вычет), руб.	Остаток вычета, руб.
март	30 000	3 900	256100	август	32 000	4 160	235820
апрель	31 500	4 095	252005	сентябрь	32 000	4 160	231660
май	30 000	3 900	248105	октябрь	31 500	4 095	227565
июнь	32 000	4 160	243945	ноябрь	30 500	3 965	223600
июль	30 500	3 965	239980	декабрь	32 000	4 160	219440
Итого:	154 000	20 020	х	х	158 000	20 540	х
Всего:	х	х	х	х	312 000	40 560	219 440

Данные таблицы показывают, что Коркина получила имущественный вычет у работодателя в общей сумме всего чуть более 40 тысяч рублей. Остальной вычет в размере 219 440 рублей переносится на последующие годы.

Налогоплательщик вправе сам решать: получить остаток на банковский счет, заполнив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ или оформить еще раз имущественный вычет через работодателя. Такую несложную табличку не мешало бы заполнить и самому налогоплательщику: во-первых, это не так сложно сделать, во-вторых — можно всегда знать остаток недополученного вычета.

Получение налогового вычета у работодателя можно оформить и на некоторые социальные вычеты: при оплате за лечение или обучение. Но в отличие от имущественных, социальные вычеты выплачиваются в том налоговом периоде, в котором произошла оплата за лечение или обучение. А поскольку за налоговый период в данном случае принимается календарный год, то и оплата, и сумма для возврата налога должна быть в одном году.

ПРИМЕР 3. Зоркина И.И. оплатила за второй семестр обучения дочери (студентка, 17 лет) 65 000 рублей в январе 2018 года. Получить налоговый вычет решила по месту работы. Оформила все документы и получила налоговое уведомление на возврат налога в сумме 6 500 рублей (50 000 * 0,13). Оставшиеся 15 000 рублей (65 000 - 50 000) в вычете не участвуют, так как согласно пункту 1 статьи 219 Налогового кодекса, сумма вычета на одного ребенка не должна превышать 50 тысяч рублей в год.

Суммы вычета небольшая, поэтому Ирина Ивановна не стала дожидаться окончания текущего года и подала заявление работодателю на налоговый вычет по месту своей работы. Поскольку заработок у нее высокий, то вычет она получила за один месяц:

начислено зарплаты: 61500 рублей;
начислено налога на заработную плату: 7 813 рублей: 61 500 - 1 400 (стандартный вычет на ребенка) = 60 100 * 0,13 = 7813;
удержано налога: 1 313 рублей (7 813 - 6 500);
выдано на руки зарплаты: 60 187 рублей (61 500 - 1 313) .

Сроки и документы для налогового уведомления

Налоговое законодательство оставляет право выбора способа получение вычета за налогоплательщиком: на банковский счет после окончания календарного года или возврат налога через работодателя.

Для получения уведомления для работодателя о налоговом вычете надо собрать пакет документов. Для каждого вычета набор этого пакета будет разным. Но в любом случае в этом пакете должны присутствовать удостоверение личности (паспорт) и .

Документы для имущественного вычета при покупке жилья

Документ на право собственности.
Договор купли-продажи или приемо-сдаточный Акт.
Финансовые документы, подтверждающие сумму оплаты за жилье.
Справка банка о выплаченных процентах по ипотеке (если вычет на проценты).

Документация для получения вычета по обучению

Копия лицензии образовательного учреждения.
Финансовый документ, подтверждающий оплату за обучение,
Свидетельство о рождении ребенка, за обучение которого оплатили.
Копия договора с учебным заведением на платное обучение.

Пакет документов для получения вычета по оплате лечения

Копия лицензии медицинского учреждения.
Справка медицинского заведения о проведенном лечении.
Финансовый документ, подтверждающий оплату лечения.
Договор о проведении лечения.

Налоговая инспекция может попросить еще какие-нибудь уточняющие документы. С каждого документа следует снять предварительно копию, но имеющиеся подлинники тоже надо иметь с собой. Они могут понадобиться работникам налогового органа для сверки с копиями.

Заявление на вычет у работодателя должно обязательно содержать запрашиваемую сумму вычета, а также все реквизиты организации, где работает налогоплательщик:

полное официальное наименование;
точный юридический адрес;
фактический адрес нахождения организации;
ИНН и КПП организации.

Все эти данные нужны обязательно, так как налоговое уведомление носит адресный характер и предназначено для конкретного налогового агента, который удерживает налог с дохода у налогоплательщика. Передача этого уведомления другой организации запрещена.

Если налогоплательщик желает получать вычеты в нескольких организациях, где он работает, то на каждую из них надо получать отдельное налоговое уведомление. При увольнении работника в течение календарного года налоговое уведомление становится недействительным.

После получения налогового уведомления налогоплательщику надо написать заявление на имя руководителя предприятия, в котором изложить просьбу о применении налогового вычета с указанием суммы возврата налога и номера налогового уведомления.

Традиционно имущественный вычет по расходам на приобретение жилья граждане получают в налоговой инспекции по окончании года. Однако налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам пользоваться данной льготой, не теряя столько времени, у своего работодателя. Тем не менее налоговую инспекцию посетить придется и в этом случае.

Налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья, земельных участков не только в налоговой инспекции, но и у своего работодателя (п.3 ст.220 НК). У такого способа получения налогового вычета есть свои плюсы и минусы.

Преимущества заключаются в том, что:

налогоплательщику не нужно ждать окончания календарного года, и применять вычет он может начать уже в год покупки (абз.1 п.3 ст.220 НК);
можно не подавать налоговую декларацию ф.3-НДФЛ по окончании года.

К недостаткам можно отнести следующие моменты:

в действующей редакции Налогового кодекса предусмотрено получение имущественного вычета лишь у одного работодателя (налогового агента) на выбор налогоплательщика, тогда как мест работы может быть несколько (абз.2 п.3 ст.220 НК) (о том, кто такие налоговые агенты см. Кто такие налоговые агенты?);
сумма вычета «размыта» по месяцам и не так ощутима, как в случае предоставления вычета налоговой инспекцией, когда на расчетный счет налогоплательщика перечисляется удержанный ранее НДФЛ сразу за несколько месяцев (лет);
вычет предоставляется физлицу, вступившему с работодателем в трудовые отношения на основании трудового договора. Если же оформлен договор гражданско-правового характера - вычет не положен (Письмо Минфина от 14.10.11 г. №03-04-06/7-271).

В отношении последнего пункта необходимо пояснить следующее: если у одного и того же работодателя сотрудник работает кроме трудового договора еще и по гражданско-правовому договору, то имущественный вычет ему может быть предоставлен в отношении всех полученных доходов. Такой вывод можно сделать из положений пунктов 1-3 статьи 210 Налогового кодекса.

Кстати, к работодателям, которые вправе предоставлять своим работникам имущественные вычеты, относятся не только организации, но и индивидуальные предприниматели (ст.20 ТК, п.3 ст.220 НК).

Порядок получения имущественного вычета по НДФЛ через налогового агента следующий:

Сначала необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства за подтверждением права на имущественный вычет (абз.1 п.3 ст.220 НК).

Для этого в ИФНС собирают пакет документов, который состоит из (абз.3 п.3 ст.220 НК):

письменного заявления, с просьбой подтвердить право на имущественный налоговый вычет и выдать соответствующее уведомление для передачи его налоговому агенту (форма заявления - произвольная);
документов, подтверждающих право на вычет (состав документов тот же, что и при заявлении имущественного вычета в налоговой инспекции);

Подробнее о том, какими документами подтверждается право на жилье или земельный участок см. Какие документы подтвердят право на жилье при заявлении имущественного вычета?

Подробнее о том, какими документами подтверждается оплата жилья или земельных участков см. Какими документами подтверждается оплата недвижимости при заявлении имущественного вычета?

справки, выданной работодателем, с обязательным указанием данных налогового агента, таких как ИНН, КПП, юридический и фактический адрес местонахождения (Письмо УФНС по г. Москве от 27.05.09 г. №20-14/4/053366@).

Срок для рассмотрения налоговым органом документов и последующей выдачи уведомления составляет 30 календарных дней со дня подачи документов налогоплательщиком (абз.3 п.3 ст.220 НК). При этом отказать в выдаче уведомления по причине наличия у налогоплательщика недоимки по НДФЛ или другим налогам инспекторы не вправе (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.02.06 г. №А55-18246/05-6).

Уведомление имеет утвержденную форму. В настоящий момент применяется форма, утвержденная Приказом ФНС от 25.12.09 г. №ММ-7-3/714@. В уведомлении указываются данные работника и налогового агента, который будет предоставлять имущественный вычет, размер вычета и год, на который предоставлено такое право.

Затем нужно обратиться к работодателю о предоставлении , собственно, самого вычета по НДФЛ .

Для этого понадобятся:

заявление, с просьбой предоставить вычет на основании уведомления, выданного ИФНС (форма заявления - произвольная);
уведомление, выданное ИФНС.

Без уведомления о подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ работодатель не вправе предоставлять вычет работнику (Письмо ФНС от 18.04.13 г. № ЕД-3-3/1417@).

Далее, с месяца получения от работника вышеназванных документов работодатель перестает удерживать НДФЛ с его доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, до момента полного использования вычета либо до окончания налогового периода (календарного года) (Письмо Минфина от 20.06.13 г. №03-04-05/23258).

Здесь важно понимать: так как уведомление выдается на определенный налоговый период, то к доходам в виде заработной платы, выплачиваемой за прошлые налоговые периоды, имущественный вычет не применяется (Письмо Минфина от 09.07.10 г. №03-04-05/7-385).

Пример . Кротов Л.Д. в марте 2013 года представил в компанию, в которой работает по трудовому договору, уведомление на получение имущественного вычета по НДФЛ по доходам за 2013 год. В апреле компания погасила перед Кротовым Л.Д. свою задолженность по заработной плате за декабрь 2012 года. Так как имущественный вычет к доходам Кротова за 2012 год не применяется, при выплате декабрьской зарплаты должен быть удержан НДФЛ.

Если по итогам года вычет не удалось использовать целиком, его остаток переносится на следующие годы вплоть до полного использования (абз.28 подп.2 п.1 ст.220 НК). При этом у налогоплательщика, как и раньше, есть выбор - продолжить получение вычета у работодателя или обратиться по окончании года в ИФНС (п.2 и 3 ст.220 НК).

Для получения остатка вычета в следующем году у налогового агента необходимо пройти процедуру, описанную выше, заново. То есть получить уведомление в ИФНС на новый налоговый период и представить его вместе с новым заявлением по месту работы. Однако на этот раз собирать прежний комплект документов для инспекторов не нужно, достаточно приложить к заявлению справку формы 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 27.10.11 г. №03-04-05/9-809).

В заключение нужно отметить, что с 1 января 2014 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс, которые касаются, в том числе получения имущественного вычета через налоговых агентов. В следующем году налогоплательщики смогут обращаться за вычетом сразу к нескольким налоговым агентам по своему выбору (Федеральный закон от 23.07.13 г. №212-ФЗ).

Налоговое законодательство предоставляет плательщикам НДФЛ, совершившим покупку жилья или построившим его, право на применение (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК). Такие налогоплательщики могут рассчитывать на уменьшение своих доходов в целях исчисления налога на сумму фактических затрат, связанных с решением жилищного вопроса, но не более чем на 2 000 000 руб. Впрочем, в отношении расходов по уплате процентов по целевым кредитам и займам данное ограничение не действует, то есть они вычитаются из в полном объеме.
Получить налоговый вычет налогоплательщики могут двумя путями. Во-первых, предоставить его должна инспекция по месту жительства гражданина при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220 НК). Во-вторых, до окончания года обратиться за вычетом сотрудник вправе к работодателю (п. 3 ст. 220 НК). Причем тот факт, какое это место работы - основное или дополнительное, - значения не имеет. Важно лишь наличие трудового договора (п. 3 ст. 220 НК, Письмо Минфина России от 19 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-210).

Документальное основание

Обращаясь к работодателю за имущественным вычетом по НДФЛ, сотрудник, безусловно, должен засвидетельствовать свое право на него. Для этого ему необходимо представить в бухгалтерию уведомление, полученное работником в ИФНС и подтверждающее его претензии на льготу (п. 3 ст. 220 НК). Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@.
В уведомлении содержится вся необходимая бухгалтерии информация: данные человека, которому следует предоставить "льготу"; сведения о работодателе, который должен воплотить желание сотрудника в жизнь; размер вычета, а также год, за который он предоставляется.
Обратите внимание, что применять вычет по НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента работодатель должен только в том случае, если именно он указан в уведомлении. Так, даже если речь идет о реорганизации, правопреемник не вправе продолжить предоставление имущественного вычета на основании уведомления, выданного в отношении его правопредшественника. В таком случае работнику следует обратиться в ИФНС за новым подтверждающим документом, выписанным на организацию-правопреемника (Письмо ФНС России от 23 сентября 2008 г. N 3-5-03/528@).
Также чиновники всегда настаивали на необходимости подачи сотрудником в бухгалтерию заявления о предоставлении имущественного вычета (Письмо Минфина России от 8 августа 2006 г. N 03-05-01-04/243). Однако если ранее такое требование не было основано на положениях Налогового кодекса, то благодаря Закону от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ (далее - Закон N 229-ФЗ) ситуация изменилась. С 1 января 2011 г. согласно новому п. 4 ст. 220 Кодекса для получения имущественного вычета налогоплательщик должен передать работодателю соответствующее заявление.

Порядок предоставления

Налоговый вычет, как правило, предоставляется в отношении всех доходов физлица за налоговый период. В частности, и уведомление ИФНС выдает за определенный год. Вместе с тем работник может представить его в бухгалтерию не в первый месяц налогового периода, а, например, в середине года. Следовательно, закономерно возникает вопрос: в отношении каких доходов работника нужно применять вычет - выплаченных с начала года или только с момента получения уведомления?
По общему правилу НДФЛ исчисляется ежемесячно нарастающим итогом по всем доходам работника, начисленным за год (п. п. 1, 3 ст. 210, ст. 216 НК). При этом предусмотрен зачет налога, удержанного за предыдущие месяцы с начала года (п. п. 2, 3 ст. 226 НК). Таким образом, логично предположить, что, даже если уведомление от сотрудника получено в середине налогового периода, имущественный вычет должен предоставляться по всем доходам работника с начала года.

Обратите внимание! Имущественный вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК).

В частности, ранее чиновники рассуждали именно таким образом: вне зависимости от месяца, в котором к нему обратился работник, налоговый агент должен предоставить вычет начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января года, в котором у него возникло право на такую льготу. Соответственно, НДФЛ, исчисленный и уплаченный с доходов сотрудника с начала года и до момента обращения им за вычетом, признавался излишне удержанным и подлежал возврату в порядке ст. 231 Налогового кодекса. Именно такие рекомендации приведены в Письмах Минфина России от 2 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/103, от 13 февраля 2007 г. N 03-04-06-01/35, УФНС России по г. Москве от 23 апреля 2010 г. N 20-14/3/043349.
Однако опять же благодаря Закону N 229-ФЗ ситуация изменилась. С 1 января 2011 г. действует следующее правило: если после того, как гражданин обратился по установленным правилам за имущественным вычетом, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета "льготы", сумма излишне удержанного после получения заявления НДФЛ подлежит возврату работнику в порядке, предусмотренном ст. 231 Кодекса. Иными словами, налог, исчисленный с доходов сотрудника до обращения им за вычетом, излишне удержанным не считается (п. 4 ст. 220 НК).
Примечательно, что финансисты высказали подобную точку зрения еще до вступления в силу нового п. 4 ст. 220 Налогового кодекса. В частности, такая позиция приведена ими в Письмах от 6 августа 2010 г. N 03-04-06/6-172, от 11 мая 2010 г. N 03-04-06/9-94. К аналогичным выводам пришли и столичные налоговики в Письме от 3 июня 2010 г. N 20-14/4/058784@. Более того, в Письме от 29 октября 2010 г. N 03-04-06/9-262 специалисты Минфина России даже позволили себе сослаться на еще не действующую на тот момент норму НК в качестве обоснования своего мнения. Ту точку зрения, что подобный подход фактически лишает работников законодательно предоставленного им права на получение имущественного вычета (подтвержденного уведомлением именно за соответствующий год) до окончания налогового периода при их обращении к работодателю, минфиновцы, похоже, не разделяют.

Порядок переноса

Итак, как указали специалисты главного финансового ведомства в Письме от 17 февраля 2011 г. N 03-04-06/9-31, уменьшать в целях исчисления НДФЛ доходы работника на сумму имущественного вычета следует начиная с того месяца, в котором им представлены соответствующее заявление и уведомление ИФНС, и вплоть до полного использования "льготы" (Письмо Минфина России от 21 октября 2009 г. N 03-04-05-01/752).
Однако поскольку сумма "льготы" в данном случае весьма велика, то общий годовой заработок сотрудника может попросту не позволить реализовать его право на вычет в полном размере в течение одного налогового периода, тем более если предоставляться льгота начала лишь с середины года. Безусловно, это не значит, что работник потеряет остаток вычета. Однако и продолжить, например, предоставлять вычет в 2011 г. по уведомлению, полученному в 2010 г., налоговый агент не вправе. Если же работник пожелает и в дальнейшем получать вычет именно от этого налогового агента, ему потребуется принести в организацию новый документ от налоговиков (Письмо Минфина России от 17 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-675). Причем в данном случае у него есть возможность позаботиться о том, чтобы работодатель смог предоставить ему льготу в будущем году начиная с января.
Так, для получения нового подтверждения в ИФНС на получение остатка неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ у работодателя достаточно представить налоговикам вместе с заявлением и документами, подтверждающими право на "льготу", справку о доходах по форме 2-НДФЛ. При этом последнюю, как указали финансисты в Письме от 20 августа 2010 г. N 03-04-05/7-478, налоговый агент вполне может выдать в конце текущего налогового периода. В свою очередь, на выдачу уведомления ревизорам отводится 30 дней, так что, обратившись к ним еще в декабре, физлицо сможет представить этот документ работодателю еще до истечения января следующего года.

Я уже писала на тему «Получение имущественного вычета у работодателя», вот в и немного затронула вопрос некоторых изменений получения вычета у работодателя в . Сегодня я расскажу как получить вычет у работодателя за период, который, как правило, выпадает у многих из-за получения уведомления в налоговой службе спустя три месяца с наступления нового года.

Итак, как Вам известно, имущественный вычет у работодателя можно получить только на основании уведомления, полученного в налоговой службе. Кратко повторюсь, чтобы получить уведомление в налоговой службе необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации следующие документы:

1. Заявление.
2. Копии документов, подтверждающих Ваше право на получение имущественного налогового вычета.
3. Справку с места работы, выданную работодателем, с обязательным указанием: наименования, ИНН и КПП организации, фактического и юридического адресов местонахождения налогового агента, либо фамилии, имени, отчества и ИНН индивидуального предпринимателя.

По окончании 30 календарных дней налоговой службой Вам должно быть выдано уведомление, подтверждающее Ваше право на получение имущественного вычета у работодателя. Уведомление и заявление в произвольной форме о предоставлении вычета Вы отдаете работодателю. Иных документов предоставлять не нужно.

На основании Вашего заявления работодатель предоставляет Вам имущественный вычет. Если Вы подали заявление в марте, то за январь, февраль Вы имущественный вычет не получите.

А теперь рассмотрим конкретные ситуации. Вы подали заявление и уведомление работодателю в апреле. За январь, февраль, март вычет Вам не предоставлялся. Как получить вычет за эти месяцы?

В конце года Вы берете у работодателя справку 2-НДФЛ за истекший год и вновь обращаетесь в налоговую службу за выдачей нового уведомления. Не забывайте, что уведомление выдается для конкретного работодателя и на определенный налоговый период (год) (Письмо Минфина РФ от 20.12.2011г. № 03-04-05/5-1072).

Вы подали заявление и уведомление работодателю в апреле. За январь, февраль, март вычет Вам не предоставлялся. В сентябре Вы увольняетесь. В октябре Вы устраиваетесь на новую работу. Какой из работодателей будет Вам выплачивать вычет с октября?

С октября вычет Вам не будет предоставляться ни новым, ни старым работодателем. Для получения вычета у нового работодателя Вам необходимо обратиться в налоговую службу по окончании года, так как уведомление выдается один раз в году и не подлежит передаче новому работодателю.

Вы получаете вычет у работодателя. Но Вашего дохода недостаточно для предоставления вычета в полном объеме и по окончании года у Вас образуется остаток. Вправе ли работодатель предоставлять Вам неиспользованную часть вычета в следующем году на основании Уведомления, выданного в истекшем году?

Нет не вправе, для получения неиспользованной части вычета Вам необходимо вновь обратится в налоговую службу для получения уведомления на оставшуюся часть вычета.